Non qualified stock options basis

Estoque de opções não qualificadas Regras para determinar sua base e período de retenção para ações de opções de ações não qualificadas. Esta página explica como determinar sua base inicial na aquisição de ações quando você exerce uma opção não qualificada. A discussão faz as seguintes suposições: Você recebeu uma opção relacionada ao desempenho dos serviços (como funcionário, diretor, consultor, etc.). A opção não é uma opção de ações de incentivo. A opção não é livremente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você adquiriu ações exercendo a opção e pagando em dinheiro. (Regras diferentes, não cobertas aqui, aplicam-se se você pagou pela ação entregando ações de suas ações). Nota: Esta página é parte de nosso guia geral para compra e venda de ações e trata apenas da base de suas ações. Um guia para questões tributárias envolvendo opções não qualificadas e opções de ações de incentivo aparece em nosso Guia de remuneração em ações e opções. Antecedentes Você não é obrigado a pagar impostos no momento em que recebe uma opção não qualificada. Toda a ação, do ponto de vista fiscal, acontece quando você exerce a opção. Nesse momento, você paga uma certa quantia em dinheiro (o preço de exercício) para comprar as ações. Embora você esteja pagando dinheiro e não recebendo dinheiro, a lei tributária trata você como se você recebesse renda. O valor da receita é a diferença entre (a) o valor justo de mercado da ação que você comprou, e (b) a quantia que você pagou por ela. A ideia é que você receba um benefício comprando a ação por um valor inferior ao seu valor, de modo que o benefício seja tratado como receita. Essa receita é tratada como compensação por serviços. Em outras palavras, é renda ordinária, não ganho de capital. Se você é um empregado, seu empregador é obrigado a relatar esse valor como salário. Seu empregador também é obrigado a reter essa renda. Mas a renda não é na forma de dinheiro, e o empregador não pode cumprir a exigência de retenção, enviando ações para o IRS. Então você pode ser obrigado a pagar mais dinheiro (além do preço de compra do estoque) para satisfazer o requisito de retenção. Determinando sua base inicial Sua base inicial para a ação é igual a (a) a quantia que você pagou pela ação, mais (b) a quantia que você foi obrigado a relatar como receita. Em outras palavras, sua base inicial para as ações é igual ao seu valor justo de mercado no momento em que você exerceu a opção. Sua base inicial para o estoque não inclui qualquer quantia que você possa ter pago para satisfazer o requisito de retenção. Esse dinheiro é um crédito sobre seus impostos no ano em que você exerceu a opção, mas não aumenta sua base. Seu período de espera para o estoque (usado para determinar se você tem um ganho a longo prazo quando você vender o estoque) começa no dia em que você exerce a opção. Você não tem permissão para incluir o período de tempo em que manteve a opção. Exemplo: Em 1999, você recebeu uma opção para adquirir 200 ações da XYZ (seu empregador) a 25 por ação. Você não foi obrigado a relatar qualquer receita naquele momento. Em 2001, quando as ações estavam sendo negociadas a 40, você exerceu a opção. Você pagou 5.000 para comprar 200 ações no valor de 8.000. Isso significa que você teve uma renda de 3.000. Para satisfazer o requisito de retenção (federal e estadual), você teria que pagar um adicional de 930. Sua base para o estoque é de 8.000. Sua renda para 2001 inclui 3.000 de exercer a opção, e seus créditos de retenção incluem os 930 adicionais que você pagou. Nota: Tecnicamente, sua base para o estoque inclui três coisas. Além dos dois mencionados acima (o valor pago pela ação e o valor da receita que você tinha), ela inclui qualquer quantia paga para receber a opção não qualificada. É incomum pagar qualquer coisa por uma opção não qualificada, portanto, na maioria dos casos, sua base incluirá apenas os dois itens mencionados. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando receber a opção, quando você exerce a opção ou quando descarta a opção ou ação recebida ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Última Revisão ou Atualização: 10 de outubro de 2016Venda de estoque de opções não qualificadas Consequências fiscais quando você vende ações obtidas pelo exercício de uma opção de ações não qualificadas. Quando você exerce uma opção de ações não qualificadas, você reporta uma receita de remuneração ordinária. Mas quando você vende a ação, você informa o ganho ou a perda de capital. Sua base para o estoque (usado para determinar quanto ganho ou perda você reporta) inclui a quantia de renda que você relatou para exercer a opção, para que você não seja taxado duas vezes no mesmo valor. Relatório de vendas de estoque Para muitas pessoas, a venda de ações de uma opção não qualificada é a primeira experiência na venda de ações. Se você não estiver familiarizado com as regras, pode parecer que a renda está sendo tributada duas vezes. Não tenha medo, isso não vai acontecer. Quando você vender ações através de um corretor, você receberá um formulário informando os resultados dessa venda: Formulário 1099-B. Este formulário não informa quanto ganho ou perda reportar. Apenas informa quanto você recebeu da venda. Cabe a você descobrir quanto ganho ou perda você reporta da venda. Para fazer isso, você precisa saber sua base para o estoque. Normalmente, sua base para ações é simplesmente seu custo para as ações (incluindo comissão de corretagem, se houver). Mas há uma regra especial para ações de opções não qualificadas. Base de suas ações Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você paga pelas ações mais o valor da receita que você reporta para exercer a opção. Em geral, isso significa que sua base será igual ao valor das ações na data em que você exerceu a opção. Exemplo: Você exerce uma opção não qualificada para comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação quando o valor das ações é de 40 por ação. Você informa 25.000 de compensação de renda (25 por ação). Sua base para as ações é de 40 por ação: 15 você pagou mais 25 você informou como renda. Sua base não inclui qualquer quantia que você paga ao seu empregador pela retenção de impostos. Ganho ou perda Subtraia sua base do valor que você recebeu na venda de suas ações para determinar seu ganho ou perda. Você tem uma perda de capital se o resultado for um número negativo, caso contrário, você terá um ganho de capital. Período de espera Não é suficiente saber o montante do seu ganho ou perda. Você também precisa saber o seu período de espera. Isso permite que você saiba se seu ganho ou perda é de curto ou longo prazo. Seu período de manutenção para este estoque começa quando você exerce a opção. Você não pode incluir o tempo que você realizou a opção. Se você vender a ação um ano ou menos depois de ter exercido a opção, seu ganho ou perda será de curto prazo. Você tem que esperar um ano e um dia para obter ganhos a longo prazo.